¿Puedo deducir todo el IVA de los vehículos?

Con carácter general se puede deducir todo el IVA de los bienes que están afectos a la actividad empresarial o profesional.

Es un requisito indispensable que los bienes estén directa y exclusivamente afectados a la actividad empresarial o profesional, o sea, que se utilicen sólo para dichas actividades.

La dificultad radica en los bienes que se utilizan simultáneamente para el negocio en sí y para actividades particulares.

El caso paradigmático es el de los vehículos, que generalmente se usan, o mejor dicho, se pueden usar, también para actividades particulares.

Cuando se trata de turismos Hacienda entiende que sólo es deducible el 50% del IVA de los vehículos, salvo prueba en contrario.

Se presume la afectación total de vehículos que por su naturaleza no se pueden utilizar para usos particulares, y lógicamente se permite deducir todo el IVA, como por ejemplo:

  • Los vehículos mixtos utilizados en el transporte de mercancías
  • Los vehículos afectos al transporte de viajeros
  • Los que se utilizan en las autoescuelas para enseñar a conducir
  • Los utilizados en servicios de vigilancia
  • Los que se utilizan por los representantes comerciales
  • Los empleados por sus fabricantes en la realización de pruebas, ensayos,…

La presunción legal del 50 % de afectación obliga a probar en contrario a quien pretenda acreditar una afectación distinta. En principio, si se pretende deducir todo el IVA de un turismo, el sujeto pasivo tiene que probar que está afecto exclusivamente a la actividad.

Los medios que vienen siendo aceptados por los la jurisprudencia para admitir una afectación superior al 50% previsto en la presunción legal son los siguientes:

  • La titularidad de otros vehículos en el patrimonio personal.
  • La rotulación del vehículo con el nombre y profesión del titular.
  • El análisis del número de kilómetros anuales recorridos en relación con las salidas realizadas en ejercicio de la actividad empresarial o profesional.
  • Declaraciones testificales de clientes y proveedores.
  • La naturaleza de la actividad desarrollada.
  • Características de los vehículos.
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